Üretim İşletmelerinde Dönem Sonu Muhasebe Kayıtları

Bu çalışmada sadece yılsonu kapanış hesaplarına ağırlık verilmiştir. Yapılan tüm işlemler amortisman ve değerlemelerin yapıldığı varsayılmıştır. Bu nedenle amortisman ve değerlemelere ayrıca değinilmemiştir.

Dönem sonlarında mizanda  küsürat hesapların kapatılması

Borç bakiyesi veren küsuratlar 689 (KKEG)

Alacak bakiyesi veren küsuratlar ise 679 nolu hesaba devredilir.

Terse dönen hesaplar kapatılması

Alacak bakiyesi veren 120 hesaplar 340 hesaba

Borç bakiyesi veren 320 hesaplar ise 159 nolu hesaba virmanlanır ve ertesi yıl açılış fişinden sonra tekrar eski hesaplarına kaydedilir.

31/12/.XX

Mad. No
AÇIKLAMA
BORÇ
ALACAK
120 Alıcılar Hesabı
         340 Alınan Sipariş Avansları Hs.
XX
.
.
XX

31/12/.XX

Mad. No
AÇIKLAMA
BORÇ
ALACAK
159 Verilen Sipariş Avansları
         320 Satıcılar Hesabı
XX
.
.
XX

Uzun vadeli gider ve gelirlerin kısa vadeli hesaplara aktarılması

280 nolu hesapta izlenen tutarlar yılın bitmesiyle beraber 180 nolu hesaba virmanlanır.

31.12.2016 sonunda 280 nolu hesapta 50.000 TL bakiye bulunsun ve bunun 30.000 TL’si 2017 yılına ve geri kalan 20.000 TL ise 2018 ve sonraki yıllara ait olsun.

Uzun vadeli giderlerin kısa vadeli giderlere aktarılması

31/12/.XX

Mad. No
AÇIKLAMA
BORÇ
ALACAK
180 Gelecek Aylara Ait Giderler Hs
        280 Gelecek Yıllara Ait Giderler Hs.
30.000
.
.
30.000

Uzun vadeli gelirlerin kısa vadeli giderlere aktarılması

480 nolu hesapta izlenen tutarlar yılın bitmesiyle beraber 380 nolu hesaba virmanlanır.

31.12.2016 sonunda 480 nolu hesapta 50.000 TL bakiye bulunsun ve bunun 30.000 TL’si 2017 yılına ve geri kalan 20.000 TL ise 2018 ve sonraki yıllara ait olsun.

31/12/.XX

Mad. No
AÇIKLAMA
BORÇ
ALACAK
480  Gelecek Yıllara Ait Gelirler Hs
      380 Gelecek Aylara Ait Gelirler Hs.
30.000
.
.
30.000

Uzun vadeli kredi hesaplarının kısa vadeliye aktarılması

31.12.2016 sonunda 400 nolu hesapta 50.000 TL bakiye bulunsun ve bunun 30.000 TL’si 2017 yılına ve geri kalan 20.000 TL ise 2018 ve sonraki yıllara ait olsun.

31/12/.XX

Mad. No
AÇIKLAMA
BORÇ
ALACAK
400  Banka Kredileri Hs
        303 Uzun Vad. Kr.Taks.ve Faiz. Hs
30.000
.
.
30.000

Dönem sonlarında satışların maliyetinin bulunması ve muhasebe kaydı

150 nolu ilk madde ev malzeme hesabının stokta kalan kısmı hariç geri kalan kısmı tamamı 710 nolu hesaba virmanlanır

Satışlı yapılan stokların direk ilk madde ve malzeme giderlerine virmanlanması

31/12/.XX

Mad. No
AÇIKLAMA
BORÇ
ALACAK
710 Direkt İlk Madde Ve Malz. Gid.Hs.
         150 İlk Madde Malzeme Hs
XX
.
.
XX

710-720 ve 730 nolu hesapların dönem sonunda kapatılması

Bu hesaplar yansıtma hesapları yardımıyla 151 yarı mamuller – üretim hesabına alınır

Giderlerin Yarı mamule aktarılması

31/12/.XX

Mad. No
AÇIKLAMA
BORÇ
ALACAK
151 Yarı Mamüller Hs
711 Direk İlk Madde ve Malz. Yans.Hs
721 Direk İşçilik Giderleri Yans.Hs.
731 Genel Üretim Giderleri Yans.Hs.
XX
.
.
.
.
XX
XX
XX

Gider ve Yansıtma Hesaplarının Kapatılması

31/12/.XX

Mad. No
AÇIKLAMA
BORÇ
ALACAK
711 Direk İlk Madde ve Malz. Yans.Hs
721 Direk İşçilik Giderleri Yans.Hs.
731 Genel Üretim Giderleri Yans.Hs.
       710 Direk İlk Madde ve Malz. Hs
       720 Direk İşçilik Giderleri Hs
       730 Genel Üretim Giderleri Hs.
XX
XX
XX
.
.
.
.
.
.
XX
XX
XX

Dönem sonunda 151 yarı mamuller hesabınının kapatılması

Yıl sonunda 151 Yarı mamuller hesabında kalan  tutar hariç kalan tutar 152 mamuller hesabına aktarılır.

Yarı mamullerin giderlere aktarılması

31/12/.XX

Mad. No
AÇIKLAMA
BORÇ
ALACAK
152 Mamüller Hesabı
         151 Yarı Mamüller Hs
XX
.
.
XX

Dönem sonlarında 152 mamuller hesabınının kapatılması

Yıl sonunda stok sayımı yapılır ve mamullerde stokta kalan tutar hariç geri kalan 152 deki tutarın tamamı satılan mamul maliyeti hesabına atılır

Mamullerin satılan mamul maliyeti hesabına aktarılması

31/12/.XX

Mad. No
AÇIKLAMA
BORÇ
ALACAK
620 Satılan Mamüllerin Maliyeti Hs.
152 Mamüller Hesabı
XX
.
.
XX

Dönem sonunda 700’li hesaplarda izlenen gider hesaplarının kapatılması

Dönem sonlarında 700 lü hesaplar izlenen gider hesaplarını yansıtma hesapları yardımıyla gelir tablosu hesaplarına aktarılır

Gider hesaplarının gelir tablosu hesaplarına aktarılması

31/12/.XX

Mad. No
AÇIKLAMA
BORÇ
ALACAK
630
631
632
660
751 Araştırma ve Geliş.Gid Yans.Hs
761 Paz.Sat.ve Dağ.Giderleri Yans.Hs
771 Genel Yönetim Giderleri Yans.Hs
781 Finansman Giderleri Yans.Hs
XX
XX
XX
XX
.
.
.
.
.
.
.
.
XX
XX
XX
XX

Dönem sonlarında 700’lü yansıtma ve gider hesaplarınının kapatılması

Dönem sonlarında hem yansıtma hemde gider hesapları karşılıklı olarak kapatılır

Gider ve yansıtma hesaplarının kapatılması

31/12/.XX

Mad. No
AÇIKLAMA
BORÇ
ALACAK
751 Araştırma ve Geliş.Gid Yans.Hs
761 Paz.Sat.ve Dağ.Giderleri Yans.Hs
771 Genel Yönetim Giderleri Yans.Hs
781 Finansman Giderleri Yans.Hs
750 Araştırma ve Geliştirme Gid.Hs
760 Paz.Sat.ve Dağ.Giderleri Hs.
770 Genel Yönetim Giderleri Hs
780 Finansman Giderleri Hs
XX
XX
XX
XX
.
.
.
.
.
.
.
.
XX
XX
XX
XX

Dönem sonunda şirketin Dönem Kar/Zararı hesabının oluşturulması

Gelir tablosu kalemleri karşılıklı olarak kapatılır

Gelir hesaplarının dönem kar/zararına aktarılması

31/12/.XX

Mad. No
AÇIKLAMA
BORÇ
ALACAK
600
601
602
640
642
643
644
645
646
647
671
679
690
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
.
.
..
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
XX

Daha sonra gider hesaplarını dönem kar zararına aktarırız

Gider hesaplarının dönem kar/zararına aktarılması

31/12/.XX

Mad. No
AÇIKLAMA
BORÇ
ALACAK
690
610
611
612
620
621
623
630
631
632
653
654
655
656
657
658
680
681
689
XX
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
.
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX
XX

Dönem sonunda dönem karı ve yasal yükümlülükler karşılığının hesaplanması

Gelir ile gider hesapları arasındaki fark gelir hesaplarının lehine ise yani ticari kar çıkmışsa buna kanunen kabul edilmeyen giderleri de ekleriz ve çıkan rakamı yüzde 20 ile çarpıp aşağıdaki kaydı yaparız

Kurumlar vergisi karşılığı ayrılması

31/12/.XX

Mad. No
AÇIKLAMA
BORÇ
ALACAK
691
         370
XX
.
.
XX

Gelir ile gider hesaplarının kapatılması sonucu dönem karı hesabımız (690 hs) alacak bakiyesi veriyorsa bunu ters kayıtla dönem net karına aktarırız.

31/12/.XX

Mad. No
AÇIKLAMA
BORÇ
ALACAK
690
691
692
XX
.
.
.
XX
XX

Daha sonra bu hesabı bilanço hesabı olan dönem net karına aktarırız

31/12/.XX

Mad. No
AÇIKLAMA
BORÇ
ALACAK
692
         590
XX
.
.
XX

Daha sonra 193 nolu hesaptaki tutar 371 hesaba devredilir. Ancak bunu yaparken 371 hesap 370 hesabı geçmemeli.

31/12/.XX

Mad. No
AÇIKLAMA
BORÇ
ALACAK
371
         193
XX
.
.
XX

Ertesi yıl nisan ayında nisan ayında 370 ile 371 nolu hesap karşılıklı kapatılır. Eğer 370 – 371 nolu hesaptan büyükse aradaki fark 360 ödenecek kurumlar vergisi hesabına devredilir.

26/04/.XX

Mad. No
AÇIKLAMA
BORÇ
ALACAK
370
         371
XX
.
.
XX

Not:

Kapanış fişinin düzenlenmesi. Alacaklı hesaplar borç, borçlu hesaplar ise alacak kaydedilerek kapanış fişi tanzim edilir. Bu fiş 31.12. tarihli olmalı.

Açılış fişinin düzenlenmesinde ise kapanış yapılan fişin tam tersi yapılacaktır. Bu fiş 01.01 tarihli olmalıdır

Kaynak: www.Muhasebex.com
( Bu makale kaynak gösterilip ve aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır )

Son güncelleme 8 Şubat 2019 10:52

Paylaş

En Yeniler

Sürekli Rapor Alan İşçi Çıkartılabilir Mi?

İşçi ve işveren arasında yapılan iş sözleşmesi ile tarafların hakları ve yükümlülükleri düzenleniyor.  (daha&helliip;) Devamını Oku

3 saat Önce

Kadroya Geçen Taşeronun Yıllık İzni En Baştan Başlar

Geçen yıl 800 bin taşeron işçi kadroya alınırken, yıllık izinler kafa karıştırıyordu. Bakanlık devreye girdi ve işçilerin yıllık izin hesabının… Devamını Oku

3 saat Önce

Nöbetçi Noter Uygulaması Başlıyor

Gül, Bakanlık yetkililerinin üzerinde çalıştığı nöbetçi noter uygulamasına ilişkin AA muhabirine açıklamalarda bulundu. (daha&helliip;) Devamını Oku

3 saat Önce

İş Kuran Gence 10 Bin 592 TL

İlk defa iş kuran gençlere 1 yıl boyunca 10 bin 592 lira prim desteği sağlanıyor. Gençler 3 yılda vergi ödemeden çalışıyor. (daha&helliip;) Devamını Oku

9 saat Önce

Engelli Aylığı ve Evde Bakım Parası

Engellilerin yoksulluğa düşmesinin önüne geçmek ve bakım masraflarının karşılanması için engelli aylığı ve evde bakım parası ödeniyor. Bunun şartları nedir,… Devamını Oku

23 saat Önce

Çıraklara Ayda 1.800 TL

Küçük işletmelerde yüz yıllardır eleman yetiştirmede önemli bir yeri olan 'usta-çırak' dönemi yeniden canlanıyor. (daha&helliip;) Devamını Oku

23 saat Önce