Kategoriler: Makaleler

Kasa Hesabına Adat Uygulaması

Kasa bakiyesinin çok büyük meblağlarda olması durumunda bu paranın kasada olamayacağı ortaklar tarafından kullanılmış olduğu gerekçesiyle örtülü kazanç dağıtımı sayılarak cezalı tarhiyat uygulanabilir. Bu nedenle, kasa bakiyesinin işletmenin büyüklüğüne iş hacmine ve kasa işlemlerinin yoğunluğuna  uygun miktarda olması gerekir.

Diğer bir ifadeyle işletmenin kasa bakiyesinin ticari teamüllere uygun miktarda bulunması gerekmektedir. Ticari teamüllere uygun olmayan para miktarının kasada bulunduran firmaların defter ve belgelerinin incelenmesi durumlarında kasada bulunan para ile ilgili vergi inceleme elemanları, faiz işletmekte ve bu faizin vergisini istemektedirler.

Şirketlerde kasa hesabının işin mahiyetine uygun olmayan ölçülerde hareket görmesi bu hesabın ortaklar tarafından kullanılarak para transferi yapıldığı şüphelerine veya açık satış yoluyla kasaya nakit girişi yapıldığı şeklinde de yorumlanabilecektir.

Şirketlerin günlük ihtiyaçları tutarındaki nakdin belirlenerek kasada tutulması, aşan kısımların bankalara mevduat olarak veya başka yatırımlarda değerlendirilmesi gerekmektedir.

Aksi takdirde işletmeler denetim sırasında kasa hesabı hareketleri ile, kasada tutulan paranın miktarı ve işletmenin ilişkili olduğu kişiler ve işletmelerle olan cari hesap hareketleri ile para transferleri 5520 sayılı Kurumlar Vergisi Kanunu’nun 13/1-2 maddeleri uyarınca Transfer Fiyatlaması Yoluyla Örtülü Kazanç Dağıtımı sayılması ile karşı karşıya kalabilir. Aynca aynı kanunun 12’inci maddesinin birinci fıkrasında ‘ Kurumların ortaklarından veya ortaklarla ilişkili olan kişilerden doğrudan veya dolaylı olarak temin ederek işletmede kullandıkları borçların, hesap dönemi içinde herhangi bir tarihte kurumun öz sermayesinin üç katını aşan kısmı, ilgili hesap dönemi için örtülü sermaye sayılır” denilmiştir.

Böyle durumlarda vergisel bir sorunla karşılaşmamak için fazla paranın işletme sahiplerine mal edilmesi ve normalin üstündeki kasa bakiyelerine adat uygulaması yaparak faiz işletilmesi ve bu faizinde vergilendirilmesi gerekmektedir.

Kasa hesabına adat yapılmadığı durumlarda

  • Re’sen KDV ve Vergi ziyaı
  • Re’sen Kurumlar Vergisi veya Gelir Vergisi ve Vergi Ziyaı
  • Özel usulsüzlük
  • Re’sen Stopay Gelir Vergisi ve Vergi Ziyaı

Cezaları aynı anda kesilmektedir.

UYGULAMASI

1- Adat yöntemiyle faiz hesaplaması yapılırken önce Ticari teamüllere uygun işletmenin kasasında bulundurması gereken tutar belirlenmeli.

2- TC Merkez bankası tarafından ilan edilen reeskont veya avans işlemlerinde uygulanacak faiz oranı belirlenmeli.

3- Adat  Faiz Tutarı: Gün x Kredi Tutarı x Faiz Oranı / 36.000 formulü ile tutar belirlenmeli.

4- Belirlenen tutara % 18 KDV uygulanmalı.

5- Muhasebe kaydı yapılmalı. Elde edilen gelir faiz gelir 679 Diğer Olağandışı Gelir ve Karlar Hesabı takip edilmesi uygundur.

DİKKAT.. BMSV tabi değildir.

Örnek:   Ticari teamüllere uygun işletmenin kasasında bulunması gereken tutar 6.000 TL dir. Avans işlemlerinde uygulanan faiz oranı ise % 10 dur ( Hesaplama kolaylığı adına 10 olarak verilmiştir. )

Tarih Kasa Bakiyesi Kasada Olması Gereken Kasa Fazlası Gün ADAT Faizi ( % 10 )
31/01Devir 50.000
01/02/2017 50.000 6.000 44.000 1 12.22
11/02/2017 60.000 6.000 54.000 10 150.000
20/02/2017 71.000 6.000 55.000 9 137,50
28/02/2017 42.000 6.000 36.000 8 80,00
379,72

Adat  Faiz Tutarı= Gün x Kredi Tutarı x Faiz Oranı / 36.000

Adat  Faiz Tutarı= 1 x 44.000 x 10 / 36.000 = 12.22 TL

Adat  Faiz Tutarı:= 10 x 54.000 x 10 / 36.000 = 150,00 TL

Adat  Faiz Tutarı:= 9 x 55.000 x 10 / 36.000 = 137,50 TL

Adat  Faiz Tutarı:= 8 x 36.000 x 10 / 36.000 = 80,00 TL

Toplam: 379,20 TL

Örnek olarak hesaplama mantığını izah etmek için yukarıdaki tablo sadece aylık hesaplanmıştır. Ancak hesaplama 3,6,9 veya 12 aylık dönemler halinde olabileceği gibi aylık dönemler halinde de olabilir.

Mad. No
AÇIKLAMA
BORÇ
ALACAK
131 Ortaklardan Alacaklar Hs
      679 Diğer Ol.Dışı Gelir Hs
      391 Hesaplanan KDV Hesabı
447,45
.
.
.
379,20
68,25

Kaynak: www.Muhasebex.com
( Bu makale kaynak gösterilip ve aktif link verilerek yayınlanabilir. Kaynak göstermeden ve aktif link vermeden yayınlayanlar hakkında yasal işlem yapılacaktır )

Son güncelleme 2 Ağustos 2019 21:03

Paylaş

En Yeniler

Çalışan Annelere Aylık 650 Lira Destek

Türkiye Cumhuriyeti ve Avrupa Birliği tarafından ortaklaşa finanse edilen ve Sosyal Güvenlik Kurumu tarafından yürütülmekte olan Kurumsal Çocuk Bakım Hizmetleri… Devamını Oku

9 saat Önce

Mesleki Yeterlilik Belgesi Zorunluluğuna Yeni Meslekler Eklendi

Aile, Çalışma ve Sosyal Hizmetler Bakanlığınca yayımlanan tebliğe göre; tehlikeli ve çok tehlikeli işlerden olup, Meslekî Yeterlilik Kurumu tarafından standardı… Devamını Oku

2 hafta Önce

Kamu Alacakları İçin Uygulanan Gecikme Zammı Oranı Yüzde 2 Olarak Belirlendi

Konu: Kamu Alacakları İçin Uygulanan Gecikme Zammı Oranı Yüzde 2 Olarak Belirlendi (daha&helliip;) Devamını Oku

2 hafta Önce

Bazı Alanlardaki Avukatlık Hizmetlerinde Katma Değer Vergisi (KDV) Oranı Düşürüldü

Konu: Bazı Alanlardaki Avukatlık Hizmetlerinde Katma Değer Vergisi (KDV) Oranı Düşürüldü (daha&helliip;) Devamını Oku

2 hafta Önce

Yurtdışı Pazar Destek Programı Yürürlüğe Girdi

Türkiye İhracatçılar Meclisi ve KOSGEB iş birliği ile KOBİ'lere yönelik “Yurt dışı pazar destek programı” 16 Eylül 2019 tarihinden itibaren… Devamını Oku

4 hafta Önce