Perakende satış yöntemi kullanarak bilanço gününden önceki iki hesap döneminde vadesinde tahsil edilemeyen alacakların ilgili dönemlerdeki toplam vadeli satışlara oranlarının ortalamasının değerleme dönemindeki vadeli satışlara uygulanması suretiyle bulunacak şüpheli alacaklar için ayrılan karşılıkları kapsar.
Dönem sonunda duran varlıklarda yer alan alacaklardan tahsili şüpheli hale gelenler için ayrılan karşılıkların izlendiği hesaptır.
İşleyişi
BORÇ | 229 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı Hesabı | ALACAK | |
AZALIŞLAR | ARTIŞLAR | ||
————————————————————————
Şüpheli alacaklar için ayrılan karşılık tutarlarları 229 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı Hesabı ( – ) alacak ve 654 Karşılık Giderler hesabına borç kaydedilir.
————————
Karşılık ayrılan alacağın tahsil edilmesinde ise Karşılığın iptalinde 229 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı Hesabına ( – ) borç kaydedilerek,
Karşılık tutarı Aynı dönemde ise 644 Konusu Kalmayan Karşılıklar Hesabının alacağına
Sonraki dönemde ise 671 Önceki Dönem Gelir ve Karlar Hesabına alacak kaydedilerek kapatılır
Ayrıca Karşılık ayrılan alacağın tahsilde 128 Şüpheli Ticari Alacaklar hesabı alacaklandırılırken tahsile göre örneğin peşin tahsil edilmesi durumda 100 kasa hesabı borçlandırılır
————————
Karşılık ayrılan tutar değersiz hale gelmesinde ise 229 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı Hesabı ( – ) borç ve 128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hesabı alacaklandırılır.
Not: Uzun vadeli alacaklar vadeleri gelmeden şüpheli hale getirilmeyeceği için 228 Şüpheli Alacaklar Hesabı bulunmamaktadır. Bu yüzden 128 Şüpheli Alacaklar Hesabı kullanılır.
————————————————————————
Örnek : İşletme 31/12/ 2015 tarihinde vadesine 18 ay kalan 15.000 TL tutarında bir alacak senedini ödenmediği için protesto ettirmiş ve bu senedi şüpheli hale getirmiştir. Bu alacağın tamamı için karşılık ayrılmıştır. 30/01/2016 tarihinde karşılık ayrılan bu alacak tahsil edilmiştir.
( Senedin şüpheli hale gelmesi )
Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hesabı 221 Alacak Senetleri Hesabı | 15.000 . | . 15.000 |
( Şüpheli alacağa karşılık ayrılması )
Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
654 Karşılık Giderleri Hesabı 229 Şüpheli Ticari Alacak.Kar. ( – ) Hs | 15.000 . | . 15.000 |
Tarih : 30/01/2016 ( Şüpheli alacağın tahsili )
Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
100 Kasa Hesabı 128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hs | 15.000 . | . 15.000 |
Tarih : 30/01/2016 ( Şüpheli alacak karşılığının iptali )
Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
229 Şüpheli Ticari Al.Karşılığı ( – ) Hs 671 Önceki Dönem Gelir ve Karlar Hs | 15.000 . | . 15.000 |
Örnek : İşletme 31.12.2015 tarihinde 12.000 TL tutarında uzun vadeli ( 20 ay vadeli ) alacak senedini ödenmediği için protesto ettirmiş ve bu senedi şüpheli hale getirmiştir. Bu alacağın tamamı için karşılık ayrılmıştır. 25.01.2016 tarihinde alacağın tahsili ortadan kalkmıştır yani alacak değersiz hale gelmiştir.
( Senedin şüpheli hale gelmesi )
Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hesabı 221 Alacak Senetleri Hesabı | 12.000 . | . 12.000 |
( Şüpheli alacağa karşılık ayrılması )
Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
654 Karşılık Giderleri Hesabı 229 Şüpheli Ticari Al. Karşılığı ( – ) Hs | 12.000 . | . 12.000 |
Tarih : 25/01/2016 ( Şüpheli alacağın değersiz hale gelmesi ( imkansızlaşması ) )
Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
229 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı Hs 128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hs | 7.000 . | . 7.000 |
Örnek : İşletmenin elinde bulunan 18.000 TL lik 18 ay vadeli alacak senedi 10/03/2015 tarihinde şüpheli hale gelmiştir.
30/06/2015 tarihinde ise işletme bu alacak senedine 12.000 TL karşılık ayırmıştır.
30/10/2015 tarihinde ise işletme şüpheli durumdaki ve karşılık ayırdığı alacak senedini 6.000 TL olarak tahsil etmiştir.
Tarih : 10/03/2015 ( Senedin şüpheli hale gelmesi )
Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hesabı 221 Alacak Senetleri Hesabı | 18.000 . | . 18.000 |
Tarih : 30/06/2015 ( Şüpheli alacağa karşılık ayrılması )
Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
654 Karşılık Giderleri Hesabı 229 Şüpheli Ticari Alacak. Karş. ( – ) Hs | 12.000 . | . 12.000 |
Tarih : 30/10/2015 ( Şüpheli alacağın tahsili )
Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
100 Kasa Hesabı 229 Şüpheli Ticari Alacaklar Kar. ( – ) Hs 128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hs | 6.000 12.000 . | . . 18.000 |
Örnek : İşletme daha önceki dönem şüpheli olduğu için 10.000 TL karşılık ayırdığı, 26.000 TL tutarındaki uzun vadeli şüpheli alacağını, 24.000 TL olarak tahsil etmiştir.
Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
100 Kasa Hesabı 229 Şüpheli Ticari Alacaklar Kar.( – ) Hs 128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hs 671 Önceki Dönem Gelir ve Kar. Hs | 24.000 10.000 . . | . . 26.000 8.000 |
Örnek: İşletme daha önceki dönem şüpheli olduğu için 10.000 TL karşılık ayırdığı, 45.000 TL tutarındaki 20 ay vadeli şüpheli alacağını, 20.000 TL olarak tahsil etmiştir.
Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
100 Kasa Hesabı 229 Şüpheli Ticari Alacaklar Karş. ( – ) Hs 681 Önceki Dönem Gider ve Zararları 128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hs | 20.000 10.000 15.000 . | . . . 45.000 |
Örnek : Daha önce tamamı için karşılık ayrılan 5.000 TL uzun vadeli şüpheli alacağın 2015 tarihinde tahsil olanağı kalmadığı görülmüştür
Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
229 Şüpheli Ticari Alacaklar Karşılığı Hs 128 Şüpheli Ticari Alacaklar Hs | 5.000 . | . 5.000 |
Sorunun devamı : İşletme 2015 tarihinde tahsil olanağı kalmayıp kaydını sildiği 5.000 TL alacağını 2016 yılında tahsil edilmiştir.
Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
100 Kasa Hesabı 671 Önceki Dönem Gelir ve Karlar Hs | 5.000 . | . 5.000 |
Kaynak: www.Muhasebex.com
( Bu makale kaynak gösterilse dahi farklı sitelerde yayınlanamaz )
Son güncelleme 3 Ağustos 2019 15:53
Damga vergisi ve damga resmi dolayısiyla kesilecek vergi cezaları, vergi ve resme tabi her varaka,… Devamını Oku
Emzirme Ödeneği; 5510 sayılı kanunun 16.maddesinde düzenlenmiştir. Bu kanuna göre; kendi adına aylık alan ve… Devamını Oku
2021 Yılına Ait Emlak Vergisi Oranları (daha&helliip;) Devamını Oku
Geçici iş göremezlik; sigortalının iş kazası, meslek hastalığı, hastalık ve analık hallerinde Kurumca yetkilendirilen hekim… Devamını Oku
2021 yılı tarihi başından itibaren geçerli olacak edilecek Demirbaş ve Amortisman Sınırı 1.500 TL olarak… Devamını Oku
31 Aralık 2020 Tarihli Resmi Gazete (daha&helliip;) Devamını Oku