Yıl sonunda diğer dönen varlıklar grubundaki hesaplara alınan varlıkların değer azalmaları için ayrılan karşılıklar bu hesapta izlenir. Pasif karakterli bir hesaptır.
İşleyişi:
Ayrılan karşılık tutarı bu hesaba alacak olarak kaydedilirken, 654 Karşılık Giderleri Hesabı’na borç kaydedilir, karşılık nedeninin gerçekleşmesi halinde 197 Sayım ve Tesellüm Noksanları Hesabı karşılığında bu hesaba borç olarak kaydedilir.
| BORÇ | 199 DİĞER DÖNEN VARLIKLAR KARŞILIĞI HESABI | ALACAK | |
| AZALIŞLAR | ARTIŞLAR | ||
Örnek : İşletme 30/10/… tarihinde yaptığı envanter sonucu kasasında toplam 7.200 TL nakit olduğunu saymış, kasa hesabının mizandaki borç kalanının da 7.500 TL olduğu belirlenmiştir. İşletme noksanlık için karşılık ayırmıştır.
Fiili Kasa Sayım Sonucu = 7.200 TL
Kasa Hesabı Borç Kalanı = 7.500 TL
Kasa Noksanı = – 300 TL
( Kasadaki Sayım Noksanının Kaydı )
| Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
| 197 Sayım ve Tesellüm Nok.Hesabı 100 Kasa Hesabı | 300 . | . 300 |
( Kasa noksanına karşılık ayrılması )
| Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
| 654 Karşılık Giderleri 199 Diğer Dönen Varlıklar Kar. Hs | 300 . | . 300 |
Örneğin Devamı: Buradaki kasa noksanının kasadan sorumlu personelden kaynaklandığı anlaşılmış ve kasadaki personelden paranın tahsiline karar verilmiştir.
( Kasa noksanının personelden kapatılması )
| Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
| 135 Personelden Alacaklar Hesabı 197 Sayım ve Tesellüm Nok.Hesabı | 300 . | . 300 |
( Karşılığın kapatılması )
| Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
| 199 Diğer Dönen Varlıklar Karş.Hesabı 644 Konusu Kalmayan Karş.Hesabı | 300 . | . 300 |
Örnek : İşletme 05/07/… tarihinde elinde bulması gereken 1.000 TL alacak senedinin kaybolduğu
a- ( Kasadaki Sayım Noksanının Kaydı )
| Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
| 197 Sayım ve Tesellüm Nok.Hesabı 121 Alacak Senetleri Hesabı | 1.000 . | . 1.000 |
b – ( Kasa noksanına karşılık ayrılması )
| Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
| 654 Karşılık Giderleri 199 Diğer Dönen Varlıklar Karş.Hs | 1.000 . | . 1.000 |
c- ( Karşılık hesabının kapatılması )
| Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
| 199 Diğer Dönen Varlıklar Karş.Hesabı 197 Sayım ve Tesellüm Nok.Hesabı | 1.000 . | . 1.000 |
Kaynak: www.Muhasebex.com
( Bu makale kaynak gösterilse dahi farklı sitelerde yayınlanamaz )
Son güncelleme 3 Ağustos 2019 15:53
Ocak 2010 Ayından İtibaren Mükelleflerin 2010 yılı ve müteakip yılların aylık dönemlerine ilişkin mal ve/veya hizmet… Devamını Oku
2021 Fatura ve Benzeri Evrak Verilmemesi ve Alınmaması ile Diğer Şekil Usul Hükümlerine Uyulmaması Cezaları… Devamını Oku
2021 Yılı Fatura Düzenleme Sınırı 1.500 TL olarak belirlenmiştir. Resmi Gazete’de yayınlanan Vergi Usul Kanunu… Devamını Oku
İş kanunu uygulama alanı içine giren işverenler 50 veya daha fazla işçi çalıştırdıkları işyerlerinde özürlü… Devamını Oku
2021 Yılı Engelli İndirim Tutarları açıklanmıştır. Engelli indirim tutarları, resmi gazetede yayınlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği… Devamını Oku
Damga vergisi ve damga resmi dolayısiyla kesilecek vergi cezaları, vergi ve resme tabi her varaka,… Devamını Oku