Bir dönemde satış vb. nedenlerle müşterilerden ve ilgili kişi ve kuruluşlardan tahsil edilen katma değer vergisi tutarının, aynı dönemde satıcılara veya ilgili kişi ya da kuruluşlara ödenen katma değer vergisi tutarından büyük olması durumunda vergi dairesine ödenmeyip ertesi aya devreden katma değer vergisinin izlendiği hesaptır.
Kısaca Bir dönemde indirelemeyen ve gelecek döneme devredilen katma değer vergisinin takip edildiği hesaptır
Eğer ay sonunda;
191 İndirilecek KDV Hesabın Toplamı > 391 Hesaplanan KDV Hesabı Toplamı = 190 Devreden KDV Hesabına devredilir.
391 Hesaplanan KDV Hesabı Toplamı > 191 İndirilecek KDV Hesabın Toplamı = 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabına devredilir.
İşleyişi
Ay sonlarında 191 İndirilecek KDV hesabı ile 391 Hesaplanan KDV hesabının karşılaştırılmasında, 191 İndiriecek KDV hesabı daha büyükse aradaki fark 190 Devreden KDV hesabına borç olarak yazılır. İzleyen dönem bu hesap alacak yazılarak 391 Hesaplanan KDV hesabı ile karşılaştırılır.
| BORÇ | 190 DEVREDEN KDV HESABI | ALACAK | |
| ARTIŞLAR | AZALIŞLAR | ||
Örnek : İşletmenin Eylül ayı sonundaki büyük defter hesapları aşağıdaki gibidir. Buna göre işletmenin ay sonu KDV tahakkukunu yapınız.
| BORÇ | 191 İNDİRİLECEK KDV HESABI | ALACAK | |
| 10.000 22.000 15.000 8.000 | |||
| 55.000 | – | ||
| BORÇ | 391 HESAPLANAN KDV HESABI | ALACAK | |
| 12.000 10.000 3.000 15.000 | |||
| – | 40.000 | ||
Örneğimize baktığımızda defteri kebirde 191 İndirilecek KDV Hesabın borç kalanı 55.000 TL , 391 Hesaplanan KDV Hesabın kalanı ise 40.000 TL olduğu görülmektedir. Ay sonunda hiçbir KDV Hesabı açık kalamaz yani ters kayıtla kapatılması gerekir.
191 İndirilecek KDV Hesabının 55.000 TL yi yevmiyede alacak tarafına, 391 Hesaplanan KDV Hesabın alacağındaki 40.000 TL yi yevmiyede borç tarafına yazarız. Aradaki farkı ise 190 Devreden KDV Hesabının borcuna yazarız.
Eğer örneğimizde 391 Hesaplanan KDV Hesabın kalanı, 191 İndirilecek KDV Hesabın kalanından büyük olsaydı aradaki farkı 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabına yazacaktık.
( Ay Sonu KDV Tahakkuku )
| Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
| 391 Hesaplanan KDV Hesabı 190 Devreden KDV Hesabı 191 İndirilecek KDV Hesabı | 40.000 15.000 | . . 55.000 |
Örnek : İşletmenin Eylül ayı sonundaki büyük defter hesapları aşağıdaki gibidir. Buna göre işletmenin ay sonu KDV tahakkukunu yapınız.
| BORÇ | 191 İNDİRİLECEK KDV HESABI | ALACAK | |
| 7.000 10.000 8.000 20.000 | |||
| 45.000 | – | ||
| BORÇ | 391 HESAPLANAN KDV HESABI | ALACAK | |
| 12.000 18.000 25.000 15.000 | |||
| – | 70.000 | ||
Bu örnek yukarıda özellikle belirtiğimiz gibi ; 391 Hesaplanan KDV Hesabı Toplamı > 191 İndirilecek KDV Hesabın Toplamı bu durumda aradaki fark 360 Ödenecek Vergi ve Fonlar Hesabına devredilir
( Ay Sonu KDV Tahakkuku )
| Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
| 391 Hesaplanan KDV Hesabı 360 Ödenecek Vergi ve Fon. Hs 191 İndirilecek KDV Hesabı | 70.000 . . | . 25.000 45.000 |
Örnek : Ay sonunda 191 İndirilecek KDV Hesabının kalanı 23.000 TL, 391 Hesaplanan KDV Hesabının kalanı 30.000 TL dir. Buna göre ay sonu KDV tahakkuk kaydını yapınız.
| Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
| 391 Hesaplanan KDV Hesabı 360 Ödenecek Vergi ve Fon. Hs 191 İndirilecek KDV Hesabı | 30.000 . . | . 7.000 23.000 |
Örnek : Ay sonunda 191 İndirilecek KDV Hesabının kalanı 40.000 TL, 391 Hesaplanan KDV Hesabının kalanı 35.000 TL dir. Buna göre ay sonu KDV tahakkuk kaydını yapınız.
| Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
| 391 Hesaplanan KDV Hesabı 190 Devreden KDV Hesabı 191 İndirilecek KDV Hesabı | 35.000 5.000 . | . . 40.000 |
Örnek : 190 Devreden KDV Hesabının kalanı 15.000 TL, 191 İndirilecek KDV Hesabının kalanı 40.000 TL, 391 Hesaplanan KDV Hesabının kalanı 65.000 TL ise buna göre ay sonu KDV tahakkuk kaydını yapınız.
| Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
| 391 Hesaplanan KDV Hesabı 190 Devreden KDV Hesabı 191 İndirilecek KDV Hesabı 360 Ödenecek Vergi ve Fon. Hs | 65.000 . . . | . 15.000 40.000 10.000 |
Örnek : 190 Devreden KDV Hesabının kalanı 20.000 TL, 191 İndirilecek KDV Hesabının kalanı 50.000 TL, 391 Hesaplanan KDV Hesabının kalanı 60.000 TL ise buna göre ay sonu KDV tahakkuk kaydını yapınız.
| Mad. No | AÇIKLAMA | BORÇ | ALACAK |
| 391 Hesaplanan KDV Hesabı 190 Devreden KDV Hesabı 190 Devreden KDV Hesabı 191 İndirilecek KDV Hesabı | 60.000 10.000 . . | . . 20.000 50.000 |
Kaynak: www.Muhasebex.com
( Bu makale kaynak gösterilse dahi farklı sitelerde yayınlanamaz )
Son güncelleme 3 Ağustos 2019 15:54
İş kanunu uygulama alanı içine giren işverenler 50 veya daha fazla işçi çalıştırdıkları işyerlerinde özürlü… Devamını Oku
2021 Yılı Engelli İndirim Tutarları açıklanmıştır. Engelli indirim tutarları, resmi gazetede yayınlanan Gelir Vergisi Genel Tebliği… Devamını Oku
Damga vergisi ve damga resmi dolayısiyla kesilecek vergi cezaları, vergi ve resme tabi her varaka,… Devamını Oku
Emzirme Ödeneği; 5510 sayılı kanunun 16.maddesinde düzenlenmiştir. Bu kanuna göre; kendi adına aylık alan ve… Devamını Oku
2021 Yılına Ait Emlak Vergisi Oranları (daha&helliip;) Devamını Oku
Geçici iş göremezlik; sigortalının iş kazası, meslek hastalığı, hastalık ve analık hallerinde Kurumca yetkilendirilen hekim… Devamını Oku