111 Özel ve 112 Kamu Kesim Tahvil Senet ve Bonolar Hesabı

Tahvil: Şirketin ödünç para bulmak için nominal değerleri eşit ve ibareleri aynı olmak üzere çıkardığı borç senetlerine denir.

Özel sektör  tarafından çıkartılmış bulunan tahvil, senet ve bonolar  111 Özel  Tahvil Senet ve Bonolar Hesabında izlenir ( Finansman bonosu gibi )

Kamu tarafından çıkartılmış bulunan tahvil, senet ve bonolar  112 Kamu Kesimi Tahvil Senet ve Bonolar Hesabında izlenir. ( Hazine bonoları gibi )

İşleyişi

Tahvil, senet ve bonolar satın alındığında bu hesaba borç olarak kaydedilir, tahvil, senet ve bonolar satıldığında ya da işletmeden çıktığında ise hesaba alacak kaydedilir.

BORÇ	111 – 112 Hesap		ALACAK
ARTIŞLAR (+)		AZALIŞLAR (-)

—–

111 Özel ve 112 Kamu Kesim Tahvil Senet ve Bonolar Hesabı ile İlgili Özel Durumlar

>>> Tahvil, senet ve bonoları satın alan işletmeler, bunları çıkartan kurumlara borç para vermiş gibi olurlar ve bunlardan faiz elde ederler. Elde edilen bu faizler  642 Faiz Gelirleri Hesabına alacağına kayıt edilir.

>>> İşletmenin tahvillerden elde edilen faiz gelirleri üzerinden kesilen vergiler 193 Peşin Ödenen Vergi ve Fonlar Hesabının borcunda izlenir

>>> İşletmenin almış olduğu tahviller ihraç tarihinden sonraki bir tarihte alındığında nominal değerden fazla ödenen paralar 136 Diğer Çeşitli Alacaklar Hesabında izlenir. Çünkü o güne kadar işlemiş faizi vardır.

>>> Tahvil faiz kuponları tahsil edilinceye kadar 136 Diğer Çeşitli Alacaklar Hesabının borcunda izlenir. Faiz tahsil edildiğinde bu hesap alacaklandırılıp kapatılır.

—–

Örnek: İşletme, ABC özel işletmesine ait tahvillerden 2.000 adedini tanesi 40 TL den peşin olarak satın almıştır.

Mad. No	AÇIKLAMA	BORÇ	ALACAK
	111 Özel Kes.Tahvil, Senet ve Bon Hs.    100 Kasa Hesabı	80.000 .	. 80.000

—–

Örnek: İşletme, kamu kesimine ait tahvillerden 2.000 adedini tanesi 20 TL den peşin olarak satın almıştır

Mad. No	AÇIKLAMA	BORÇ	ALACAK
	112 Kamu Kes.Tahvil, Senet ve Bon Hs.    100 Kasa Hesabı	40.000 .	. 40.000

—–

Örnek:

a- İşletme, 25/10…. tarihinde kamu kesimine ait tahvillerden 5.000 adedini tanesi 20 TL den banka hesabından satın almıştır.

b- 20/11…. tarihinde işletme hepsini % 20 faiz geliri elde ederek satmıştır.

Çözüm:

a- Tarih: 25/10…. ( Tahvil alımı )

Tahvillerin alımı: 50 x 2.000 = 100.000 TL

Mad. No	AÇIKLAMA	BORÇ	ALACAK
	112 Kamu Kes.Tahvil, Senet ve Bon Hs.     102 Bankalar Hesabı	100.000 .	. 100.000

a- Tarih: 20/11…. ( Tahvil satışı )

Faiz Geliri: 100.000 x 0.20 = 20.000 TL

Mad. No	AÇIKLAMA	BORÇ	ALACAK
	102 Bankalar Hesabı   112 Kamu Kes. Tahvil, Sen. Bon Hs   642 Faiz Gelirleri Hesabı	120.000 . .	. 100.000 20.000

—–

Örnek: İşletme, Ağustos ayında satışa çıkarılmış nominal değeri 800 TL olan 100 adet tahvili 82.000 TL ye banka aracılığı ile 1 Eylülde satın almıştır. Faiz oranı % 30 dir

Nominal değer: 800 x 100 = 80.000 TL

Mad. No	AÇIKLAMA	BORÇ	ALACAK
	111 Özel Kes. Tah.Sen.Bonolar Hs 136 Diğer Çeşitli Alacaklar Hesabı       102 Bankalar Hesabı	80.000 2.000 .	. . 82.000

—–

Örnek: İşletme,01/10/…. tarihinde yıllık % 24 faiz oranlı yıllık faiz ödemeli 100.000 TL tutarında x  A.Ş nin finansman bonosunu banka aracılıyla almıştır.

Mad. No	AÇIKLAMA	BORÇ	ALACAK
	111 Özel Kes. Tah.Sen.Bonolar Hs    102 Bankalar Hesabı	100.000 .	. 100.000

Tarih: 31/12…. ( Dönem Sonu )

• 100.000 x 0.24 = 24.000 yıllık faiz tutarı
• 24.000 / 12 = 2.000 aylık faiz tutarı
• 10/11/12. aylar faiz tutarı = 3 x 2.000 x 6.000

Mad. No	AÇIKLAMA	BORÇ	ALACAK
	181 Gelir Tahakkukları Hesabı     642 Faiz Gelirleri Hesabı	6.000 .	. 6.000

—–

Örnek:

a- İşletme, Ağustos ayında satıla çıkarılmış nominal değeri 8.000 TL olan 10 adet tahvili 84.000 TL ye banka aracılığı ile 1 Eylülde satın almıştır.Faiz oranı % 60 dir.

b- Daha sonra işletme 80.000 TL lik tahvili faizi ile birlikte 1 Kasım tarihinde tahsil etmiştir.1.000 TL vergi hesaben tahsil edilmiştir.

a- Tarih: Ağustos ( Tahvil alımı )

Nominal değer: 800 x 100 = 80.000 TL

Mad. No	AÇIKLAMA	BORÇ	ALACAK
	111 Özel Kes. Tah.Sen.Bonolar Hs 136 Diğer Çeşitli Alacaklar Hesabı      102 Bankalar Hesabı	80.000 4.000 .	. . 84.000

a- Tarih: Kasım ( Tahvil satışı )

Faiz alış fiyatı üzerinden değil nominal fiyat üzerinden hesaplanır.

• 80.000 x 0,60 yıllık faizi
• 48.000 / 12 = 4.000 aylık faizi
• Ağustos- Eylül 2 aylık faizi: 2 x 4.000 = 8.000

Mad. No	AÇIKLAMA	BORÇ	ALACAK
	102 Bankalar Hesabı 193 Peşin Ödenen Vergi / Fon Hesabı     136 Diğer Çeşitli Alacaklar Hesabı     111 Özel Kes. Tah.Sen.Bonolar Hs     642 Faiz Gelirleri Hesabı	91.000 1.000 . . .	. . 4.000 80.000 8.000

—–

Örnek: 

a- İşletmenin 07/10… tarihinde 280 TL tahvil faiz kuponunun vadesinin dolduğu saptanmış, aynı tarihte banka kupon bedelinden % 15 ilgili gelir vergisini ve fonu mahsup etmiş geri kalanı işletmeye nakit ödemiştir.

Mad. No	AÇIKLAMA	BORÇ	ALACAK
	136 Diğer Çeşitli Alacaklar Hesabı   642 Faiz Gelirleri Hesabı	280 .	. 280

 

Mad. No	AÇIKLAMA	BORÇ	ALACAK
	100 Kasa Hesabı 193 Peşin Öd. Vergi ve Fon. Hesabı   136 Diğer Çeşitli Alacaklar Hesabı	236 42 .	. . 280

Kaynak: www.Muhasebex.com
(  Bu makale kaynak gösterilse dahi farklı sitelerde yayınlanamaz )